財政部(bu) 稅(shui)務(wu)總局 生(sheng)態環境(jing)部(bu)

關于環境(jing)保(bao)護稅有(you)關問(wen)題的通知

財(cai)稅〔2018〕23號(hao)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、環境保護廳（局）：

　　根據(ju)《中(zhong)華人民(min)共和國環境(jing)保護稅法》及其實施條例的規定，現(xian)就環境(jing)保護稅征收(shou)有(you)關問題通(tong)知如下(xia)：

一、關于(yu)應稅大(da)氣污染物和(he)水污染物排放(fang)量的監(jian)測計算問題

　　納稅人委托監測機構對應稅大氣污染物和水污染物排放量進行監測時，其當月同一個排放(fang)口排放(fang)的(de)同一種污染物(wu)有(you)多個監(jian)測(ce)數據(ju)的(de)，應(ying)稅大氣污染物(wu)按照監(jian)測(ce)數據(ju)的(de)平均值(zhi)計算應(ying)稅污染物(wu)的(de)排放(fang)量；應稅水污染(ran)物(wu)按照(zhao)監(jian)測數據以流量為(wei)權(quan)的(de)加權(quan)平均值計(ji)算應稅污染(ran)物(wu)的(de)排放量。在環境保護主管部門規定的監測時限內當月無(wu)監(jian)測數據(ju)的，可以跨月沿用最(zui)近一次的監(jian)測數據(ju)計算應稅污染物排放量。納入排(pai)污(wu)許可(ke)管理行(xing)業的納稅人，其(qi)應(ying)稅污(wu)染物排(pai)放量的監測計(ji)算(suan)方法按照排(pai)污(wu)許可(ke)管理要(yao)求執行(xing)。

　　因排放污染物種類多等原因不具備(bei)監測條件的(de)，納稅人應當按照《關于發布計算污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告》（原環境保護部公告2017第81號）的規定計算應稅污染物排放量。其中，相關行業適用的排污系數方法中產排污系數為區間值的，納(na)稅人結合實際情況確定(ding)具體(ti)適用的產(chan)排污系數值；納(na)入排(pai)(pai)污許可(ke)(ke)管理行業的(de)納(na)稅(shui)人(ren)按(an)照排(pai)(pai)污許可(ke)(ke)證的(de)規定確定。生態環境部(bu)尚未(wei)規定適用(yong)排(pai)(pai)污系(xi)數(shu)、物(wu)(wu)料衡算(suan)(suan)方法(fa)的(de)，暫由納(na)稅(shui)人(ren)參照繳納(na)排(pai)(pai)污費(fei)時(shi)依(yi)據的(de)排(pai)(pai)污系(xi)數(shu)、物(wu)(wu)料衡算(suan)(suan)方法(fa)及抽(chou)樣測算(suan)(suan)方法(fa)計算(suan)(suan)應稅(shui)污染(ran)物(wu)(wu)的(de)排(pai)(pai)放量。

二、關于應稅水污染物污染當量數的計算問題

　　應稅水污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)物的污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)當(dang)量(liang)數，以該污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)物的排放量(liang)除以該污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)物的污(wu)(wu)(wu)(wu)染(ran)當(dang)量(liang)值計算。其(qi)中，色度的(de)(de)(de)污染(ran)當量(liang)(liang)數，以污水(shui)排放量(liang)(liang)乘以色度超標倍數再除(chu)以適(shi)用的(de)(de)(de)污染(ran)當量(liang)(liang)值計(ji)算(suan)(suan)(suan)。畜禽(qin)養(yang)殖(zhi)(zhi)業(ye)水(shui)污染(ran)物的(de)(de)(de)污染(ran)當量(liang)(liang)數，以該畜禽(qin)養(yang)殖(zhi)(zhi)場的(de)(de)(de)月(yue)(yue)均(jun)存(cun)(cun)欄(lan)量(liang)(liang)除(chu)以適(shi)用的(de)(de)(de)污染(ran)當量(liang)(liang)值計(ji)算(suan)(suan)(suan)。畜禽(qin)養(yang)殖(zhi)(zhi)場的(de)(de)(de)月(yue)(yue)均(jun)存(cun)(cun)欄(lan)量(liang)(liang)按照(zhao)月(yue)(yue)初存(cun)(cun)欄(lan)量(liang)(liang)和(he)月(yue)(yue)末存(cun)(cun)欄(lan)量(liang)(liang)的(de)(de)(de)平(ping)均(jun)數計(ji)算(suan)(suan)(suan)。

三、關于應稅固體廢物排(pai)放量計算和納稅申報問題

　　應稅(shui)固(gu)體廢(fei)物(wu)的(de)排放量為當(dang)期應稅(shui)固(gu)體廢(fei)物(wu)的(de)產生量減(jian)去當(dang)期應稅(shui)固(gu)體廢(fei)物(wu)貯存量、處置量、綜合利用量的(de)余額(e)。納(na)稅(shui)人(ren)應(ying)(ying)當準確(que)計(ji)量(liang)(liang)(liang)應(ying)(ying)稅(shui)固(gu)(gu)(gu)體廢(fei)(fei)物(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)貯(zhu)存(cun)量(liang)(liang)(liang)、處(chu)(chu)置(zhi)量(liang)(liang)(liang)和綜合(he)利用(yong)量(liang)(liang)(liang)，未準確(que)計(ji)量(liang)(liang)(liang)的(de)(de)，不得(de)從其(qi)應(ying)(ying)稅(shui)固(gu)(gu)(gu)體廢(fei)(fei)物(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)產生量(liang)(liang)(liang)中減(jian)去(qu)。納(na)稅(shui)人(ren)依法將應(ying)(ying)稅(shui)固(gu)(gu)(gu)體廢(fei)(fei)物(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)轉(zhuan)移(yi)(yi)至其(qi)他單位和個(ge)人(ren)進(jin)行貯(zhu)存(cun)、處(chu)(chu)置(zhi)或(huo)者綜合(he)利用(yong)的(de)(de)，固(gu)(gu)(gu)體廢(fei)(fei)物(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)轉(zhuan)移(yi)(yi)量(liang)(liang)(liang)相(xiang)應(ying)(ying)計(ji)入其(qi)當期應(ying)(ying)稅(shui)固(gu)(gu)(gu)體廢(fei)(fei)物(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)貯(zhu)存(cun)量(liang)(liang)(liang)、處(chu)(chu)置(zhi)量(liang)(liang)(liang)或(huo)者綜合(he)利用(yong)量(liang)(liang)(liang)；納(na)稅(shui)人(ren)接收的(de)(de)應(ying)(ying)稅(shui)固(gu)(gu)(gu)體廢(fei)(fei)物(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)轉(zhuan)移(yi)(yi)量(liang)(liang)(liang)，不計(ji)入其(qi)當期應(ying)(ying)稅(shui)固(gu)(gu)(gu)體廢(fei)(fei)物(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)產生量(liang)(liang)(liang)。納(na)稅(shui)人(ren)對應(ying)(ying)稅(shui)固(gu)(gu)(gu)體廢(fei)(fei)物(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)進(jin)行綜合(he)利用(yong)的(de)(de)，應(ying)(ying)當符合(he)工業和信息化部制定(ding)的(de)(de)工業固(gu)(gu)(gu)體廢(fei)(fei)物(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)綜合(he)利用(yong)評價管理(li)規范(fan)。

　　納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)申報納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)時(shi)，應(ying)當向稅(shui)(shui)務機關(guan)報送應(ying)稅(shui)(shui)固(gu)(gu)體廢(fei)(fei)(fei)物的產生量、貯存(cun)量、處(chu)置(zhi)(zhi)量和(he)綜合利(li)(li)用(yong)量，同時(shi)報送能夠證明(ming)(ming)固(gu)(gu)體廢(fei)(fei)(fei)物流向和(he)數(shu)量的納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)資(zi)料，包括(kuo)固(gu)(gu)體廢(fei)(fei)(fei)物處(chu)置(zhi)(zhi)利(li)(li)用(yong)委托合同、受委托方資(zi)質證明(ming)(ming)、固(gu)(gu)體廢(fei)(fei)(fei)物轉移聯單、危險廢(fei)(fei)(fei)物管(guan)理(li)臺賬(zhang)復(fu)印件(jian)等。有(you)關(guan)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)資(zi)料已(yi)在環境保護稅(shui)(shui)基(ji)礎信(xin)息采集表(biao)中采集且未發生變化的，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)不(bu)再(zai)報送。納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)應(ying)當參照危險廢(fei)(fei)(fei)物臺賬(zhang)管(guan)理(li)要求，建立其(qi)他應(ying)稅(shui)(shui)固(gu)(gu)體廢(fei)(fei)(fei)物管(guan)理(li)臺賬(zhang)，如實記錄(lu)產生固(gu)(gu)體廢(fei)(fei)(fei)物的種類、數(shu)量、流向以及貯存(cun)、處(chu)置(zhi)(zhi)、綜合利(li)(li)用(yong)、接收轉入等信(xin)息，并(bing)將應(ying)稅(shui)(shui)固(gu)(gu)體廢(fei)(fei)(fei)物管(guan)理(li)臺賬(zhang)和(he)相關(guan)資(zi)料留(liu)存(cun)備(bei)查(cha)。

四(si)、關于應稅噪聲應納稅額的計算問題(ti)

　　應(ying)稅噪聲的(de)應(ying)納稅額(e)為(wei)超過國家規定(ding)標準分貝(bei)數對應(ying)的(de)具體適(shi)用(yong)稅額(e)。噪聲超標(biao)(biao)(biao)分(fen)(fen)貝數不是整數值的，按四舍五入(ru)取整。一個(ge)單位的同(tong)一監測(ce)點當月有多個(ge)監測(ce)數據(ju)超標(biao)(biao)(biao)的，以最(zui)高(gao)一次超標(biao)(biao)(biao)聲級計(ji)算應(ying)納稅(shui)額(e)。聲源一個(ge)月內累(lei)計(ji)晝間超標(biao)(biao)(biao)不足15晝或(huo)者(zhe)累(lei)計(ji)夜間超標(biao)(biao)(biao)不足15夜的，分(fen)(fen)別減半計(ji)算應(ying)納稅(shui)額(e)。